南通市税务局核定征收南通十建企业所得税采用法律条文错误，计算方法错误

雪花片 · 发表于 2021-3-29 09:04

2015年南通地税局查处南通十建集团有限公司（以下简称南通十建）违法行为，发现南通十建2012-2014年度会计核算不规范，成本资料、费用凭证残缺不全，企业所得税难以查账征收，2016年南通市地方税务局决定核定征收企业所得税。南通市税务局公开的南通十建税务处理决定书通地税稽处【2016】83号注明：一、违法事实（七）企业所得税方面法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）第五条第一款的规定。

南通地税局将南通十建核定征收企业所得税执行《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）第五条第一款是错误的，同时2012-2014年南通地区企业所得税查账征收企业预警率为0.8%，南通十建参照同地区、同行业、同规模建账企业所得税预警率0.8%的标准是错上加错。理由如下：

1、南通十建成立以来一直为企业所得税查账征收企业，每年都进行汇算清缴，公司收入、税金计算准确，但成本由收入减税金倒算而得。根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

(一)能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

(二)能正确算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

南通十建集团有限公司收入、税金能正确核算，成本账目不全，无法核算，完全适用《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）第四条（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

《企业所得税核定征收办法（试行）》明文规定，纳税人不属于第四条情形的，才适用第五条核定其应纳所得税额。很明显核定征收南通十建企业所得税不适用《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）第五条第一款的规定，只适用第四条按应税所得率征收。

2、根据江苏省税务局2016年关于企业所得税核定征收文件：

江苏省国家税务局江苏省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告江苏省国家税务局江苏省地方税务局公告2016年第1号 2016-2-26

　　为进一步规范我省居民企业纳税人企业所得税核定征收工作，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]30号)(以下简称《企业所得税核定征收办法》)等文件规定，江苏省国家税务局、地方税务局对企业所得税核定征收的有关问题公告如下：
　　一、为进一步支持中小企业发展，遵循公平、公正、公开原则，我省企业所得税核定征收行业应税所得率原则上适用《企业所得税核定征收办法》第八条规定的幅度标准最低限。

　　二、综合考虑区域经济发展、行业盈利水平等因素，各省辖市局国税局、地税局可联合对实际利润水平较高的行业进行测算，在《企业所得税核定征收办法》第八条幅度标准内另行确定本辖区内相关行业应税所得率，并分别报上级税务机关备案。

　　三、纳税人如生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％时，应按照《企业所得税核定征收办法》的规定，及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率，并依法缴纳税款。

　　四、税务机关通过风险分析等后续管理途径发现纳税人存在本公告第三条情形未及时申报的，应当依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规进行处理。

　　五、本公告自发布之日起施行，《江苏省地方税务局关于明确若干税款征收标准的公告》(苏地税规[2013]2号)第四条同时废止。

　　特此公告。

　　江苏省国家税务局江苏省地方税务局
　　2016年2月26日

可见南通税务局核定征收企业所得税应按照建筑业应税所得率最低为8%。南通市税务局故意运用《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）第五条第一款是完全错误的，必须纠正。

3、 2010年南通市地方税务局文件通地税发【2010】41号南通市地方税务局关于加强建筑企业所得税管理有关问题的通知二、实施建筑业查账征收企业警戒线管理（二）实施警戒线管理。......对帐证不健全，不能正确计算应纳税所得额的，对该年度的企业所得税按不低于8%的应税所得率计算征收。

可见南通税务局核定征收企业所得税应按照建筑业应税所得率最低为8%。南通市税务局故意运用《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）第五条第一款是完全错误的，必须按应税所得率征收。

4、2012-2014年南通查账企业所得税预警率0.8%，查账企业、核定征收企业不能同一标准，南通十建用《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）第五条第一款是完全错误的，不符合法律规定，故南通地税局将南通十建核定征收企业所得税参照同地区、同行业、同规模建账企业所得税预警率0.8%的标准是错误的。必须纠正。查账征收企业与核定征收企业税负率基本一致，显然不公平。南通税务局亦无法提供3家以上税负率定为0.8755%左右同行业、同规模核定征收企业。

5、南通地税稽查南通十建的3个年度，南通税务查账人员至南通十建武汉分公司及当地税务机关征询、实地调查，南通十建武汉分公司承接万科等公司工程数亿元，企业所得税在当地武汉、贵阳等地税务机关工程开票时按开票额2%（应税所得率8%）进行核定征收，南通十建苏州分公司、南京分公司大都在南通税务机关开具外经证到当地税务机关开具工程发票。

6、南通市税务局稽查局陈梅兰局长答复
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陈梅兰局长答复的南通十建应按应税所得率8.575%核定征收企业所得税符合国家税总《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）第四条、江苏省国家税务局江苏省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告江苏省国家税务局江苏省地方税务局公告2016年第1号 2016-2-26

南通市地方税务局文件通地税发【2010】41号南通市地方税务局关于加强建筑企业所得税管理有关问题的通知。

原南通地税局原局长黄林华、印建华、吴雪彬、唐栋辉等人故意歪曲国家法律，乱套法律条文，避重就轻，造成税款近5000万元流失，公然违法包庇南通十建法人司光吾，必须严惩。

综上，根据国家税总、江苏省税务局、南通市税务局关于核定征收企业所得税的法律、法规、规定，原南通十建税务处理决定书通地税稽处【2016】83号运用法律条文、计算方法确实错误，举报人多次向南通市税务局反映无果，强烈要求南通市税务局佘元原局长对南通十建核定征收企业所得税案件进行严肃处理，纠正税务处理决定书通地税稽处【2016】83号中运用的错误法律条文和错误的计算方法，严格按照国家税总《企业所得税核定征收办法（试行）》建筑业应税所得率8%-20%核定征收南通十建企业所得税，补缴国家近5千万税款，维护国家利益，维护公平正义，维护法律尊严，追究相关违法违规人员法律责任。

附件：

1、南通市税务局公开的南通十建集团有限公司税务处理决定书通地税稽处【2016】83号

2、2010年南通市地方税务局文件通地税发【2010】41号南通市地方税务局关于加强建筑企业所得税管理有关问题的通知

3、江苏省国家税务局江苏省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告江苏省国家税务局江苏省地方税务局公告2016年:1： 2016-2-26

4、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发【2008】30号）见税总法律法规

5、南通地方税务局稽查局关于南通十建核定征收企业所得税的答复书